Setelah pemilihan umum 2023 pada bulan Maret, koalisi Estonia yang masuk (terdiri dari Partai Sosial Demokrat dan Reformasi) memperkenalkan rencana untuk menaikkan pajak selama dua tahun ke depan. Sistem perpajakan Estonia secara konsisten mendapat peringkat sebagai yang paling kompetitif di antara negara-negara OECD menurut Indeks Daya Saing Pajak Internasional dari Tax Foundation, tetapi apakah perubahan ini akan menyebabkan penurunan peringkat?

Proposal pemerintah akan menaikkan pajak pertambahan nilai (PPN) dan tarif pajak penghasilan dari 20 persen menjadi 22 persen, menghilangkan pembebasan pajak penghasilan, dan memberlakukan pajak mobil khusus. Sebagian besar pendapatan tambahan yang diharapkan akan digunakan untuk membiayai transisi hijau, pembelanjaan pertahanan, dan infrastruktur Estonia.

Pajak penghasilan akan naik untuk semua perusahaan dan orang yang berpenghasilan di atas pengecualian dasar karena Estonia menerapkan sistem pajak tetap atas semua penghasilan, terlepas dari sumbernya, saat didistribusikan. Proposal saat ini berfokus terutama pada pajak penghasilan badan tetapi kemungkinan akan diperluas ke pajak penghasilan pribadi juga.

Tingkat yang lebih tinggi umumnya menurunkan daya saing sistem pajak karena mendistorsi perilaku ekonomi dan melemahkan insentif untuk menghasilkan pendapatan. Tapi tidak semua kenaikan tarif pajak menghasilkan efek yang sama. Sebagai contoh, kenaikan pajak penghasilan perusahaan lebih mendistorsi daripada kenaikan pajak konsumsi yang sama karena modal lebih mobile daripada konsumsi.

Estonia Tetap Nomor Satu

Terlepas dari tarif pajak yang lebih tinggi, tidak satu pun dari reformasi secara individu atau bersama-sama yang cukup untuk melengserkan sistem Estonia. Namun, mereka membuat sistem kurang kompetitif dari sebelumnya. Untuk subkategori pajak perusahaan, Estonia tetap berada di posisi kedua, namun skornya turun dari 98,89 menjadi 94,85. Untuk pajak konsumsi turun dari peringkat 14 ke 18 dengan skor turun dari 61,41 menjadi 55,42. Menariknya, kenaikan tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 2 poin akan membuat negara ini tetap berada di posisi pertama dalam subkategori pajak perorangan. Pada akhirnya, peringkat keseluruhan Estonia tetap menjadi nomor satu.

Hal ini menimbulkan pertanyaan: apa yang membuat sistem pajak Estonia tahan terhadap berbagai kenaikan tarif pajak dan membuatnya tetap kompetitif?

Mengapa Tarif Pajak Bukan Kisah Utuh

Analisis ini menunjukkan bahwa tarif pajak bukan satu-satunya fitur penting dari sistem pajak. Selain itu, suatu negara sama sekali tidak membutuhkan sistem perpajakan yang sempurna untuk menjadi sangat kompetitif.

Saat mempertimbangkan apa yang membuat sistem pajak lebih kompetitif, tarif rendah seringkali menjadi hal pertama yang terlintas dalam pikiran. Namun, tidak semua pajak dibuat sama, dan pajak tertentu — atau cara untuk memungutnya — lebih disukai daripada yang lain. Sistem perpajakan yang berprinsip menampilkan kesederhanaan, netralitas, dan transparansi di berbagai bidang kode pajak termasuk pajak perusahaan, individu, konsumsi, properti, dan lintas batas. Peraturan pajak harus mudah dipahami dan permanen, dan harus sesedikit mungkin mempengaruhi perilaku ekonomi.

Selain tarif pajak, daya saing pajak juga mencakup keluasan basis pajak sebagaimana dijelaskan dalam Indeks. Semakin sedikit pengecualian dan semakin komprehensif basis pajak, semakin sedikit keputusan yang dipengaruhi oleh pertimbangan pajak. Karena tujuan utama pajak adalah untuk mengumpulkan uang, maka kenetralan ini harus dipastikan semaksimal mungkin.

Estonia memiliki banyak elemen yang meningkatkan daya saing. Di antaranya adalah pajak perusahaan atas laba yang didistribusikan, yang memberikan ekuivalen ekonomi dari pengeluaran penuh untuk investasi modal, dan basis pajak pendapatan dan konsumsi yang luas.

Pajak penghasilan badan dan pribadi Estonia memiliki tarif tetap dengan pengecualian dasar untuk pajak penghasilan pribadi untuk mempertahankan progresivitas tertentu. Dengan fokus pada perpajakan arus kas, Estonia menghindari pajak berganda pemegang saham dan capital gain. Estonia hanya mengizinkan beberapa pengecualian dan karena itu memiliki basis pajak yang sangat luas untuk penghasilan pribadi. Mengingat hanya ada sedikit ketentuan, ia memiliki kode pajak yang sangat sederhana dan mudah diikuti yang dapat diakses oleh semua warga negara.

Estonia lebih terkenal dengan kemudahan pengajuan pajak yang secara drastis meningkatkan pemahaman dan kepatuhan oleh perusahaan dan individu. Proposal saat ini juga membahas penghapusan lebih lanjut beberapa pengecualian yang dapat memberikan dampak positif tambahan pada daya saing pajak Estonia.

Secara keseluruhan, ketentuan dalam basis pajak bisa jauh lebih menentukan daripada tarif pajak aktual dan seseorang harus melihat keseluruhan struktur sistem pajak untuk memperkirakan secara komprehensif daya saing pajak suatu negara.

Ketika suatu negara memiliki basis yang luas dengan kode pajak yang sederhana dan transparan, perubahan tarif yang kecil memiliki pengaruh yang kecil. Oleh karena itu, pembuat kebijakan seharusnya tidak hanya berfokus pada perubahan tarif ketika harus meningkatkan daya saing pajak. Sementara perubahan tarif dan pengecualian mengambil tempat paling menonjol dalam debat publik, ini bukan satu-satunya pengungkit kebijakan pajak dan seringkali juga bukan yang paling cocok untuk mencapai berbagai tujuan kebijakan.