“Sumber daya baru sendiri harus memenuhi kriteria kesederhanaan, transparansi, prediktabilitas, dan keadilan.”
Orang akan mengira bahwa rekomendasi di atas berasal dari laporan Tax Foundation tentang kebijakan sumber daya UE yang berprinsip. Meskipun kami ingin mengklaim penghargaan, rekomendasi tersebut berasal dari laporan Monti 2016 UE sendiri dan, baru-baru ini, Perjanjian Kelembagaan UE 2020 tentang sumber daya baru milik sendiri.
Ketika kebijakan dirancang berdasarkan prinsip-prinsip yang sehat ini, pemerintah dapat meningkatkan pendapatan yang cukup, mendukung perekonomian, dan memetakan jalan menuju sistem pajak yang sukses. Reformasi PPN UE baru-baru ini pada e-commerce adalah contohnya, menguntungkan pemerintah, konsumen, dan perusahaan.
Pada Juli 2021, UE setuju untuk menghapus pembebasan PPN untuk barang yang diimpor ke UE senilai kurang dari €22 oleh perusahaan non-UE. Dengan kata lain, dengan menghilangkan carveout dan memperluas basis pajak, pelanggan sekarang akan membayar pajak yang sama terlepas dari nilai barang atau jika penjual elektronik berasal dari UE.
UE memperkirakan bahwa pengecualian tersebut disalahgunakan oleh importir yang secara artifisial menetapkan harga barang mereka di bawah batas pengecualian dan membebani perbendaharaan UE hampir €7 miliar per tahun. Hal ini menempatkan beban pajak yang lebih berat pada pembayar pajak yang mengimpor barang dalam jumlah yang lebih mahal atau lebih besar dan merugikan anggaran pemerintah.
Ketika pihak berwenang dapat mengidentifikasi penipuan ini, pelanggan UE akan menerima telepon dari bea cukai yang meminta pembayaran PPN tambahan setelah barang tiba di rumah pelanggan. Biaya tambahan itu mengejutkan banyak konsumen.
Selain itu, dengan menghindari pajak, perusahaan non-UE memperoleh keunggulan kompetitif yang tidak adil atas perusahaan UE yang tidak dapat memperoleh manfaat dari pengecualian tersebut.
Reformasi juga membahas masalah kepatuhan perusahaan. Sebelum Juli 2021, penjual harus memiliki pendaftaran PPN di setiap Negara Anggota di mana mereka memiliki omzet di atas ambang keseluruhan tertentu. Ambang batas bervariasi dari satu negara ke negara lain.
Reformasi menyederhanakan persyaratan ini dengan mengganti berbagai ambang batas dengan satu ambang batas umum UE sebesar €10.000. Selain itu, penjual online sekarang dapat mendaftar ke portal elektronik yang disebut “Toko Terpadu”, di mana mereka dapat mengurus semua kewajiban PPN untuk penjualan mereka di seluruh UE.
Untuk importir, mekanisme serupa diterapkan yang disebut “Import One Stop Shop” untuk mendaftar PPN di UE dan memastikan jumlah PPN yang benar dibayarkan ke Negara Anggota yang benar.
Dua tahun kemudian, bagaimana reformasi berjalan? Apakah sistem PPN untuk e-commerce lebih sederhana, transparan, dapat diprediksi, dan adil?
Menurut hasil yang dipublikasikan baru-baru ini, jawabannya adalah ya.
Negara Anggota mengumpulkan sekitar €20 miliar pendapatan PPN pada tahun 2022. Angka ini termasuk €17 miliar melalui portal One Stop Shop (OSS) yang diperluas serta pendapatan PPN €2,5 miliar yang dikumpulkan dari impor barang e-niaga. Ini juga mencakup pendapatan PPN baru untuk paket senilai kurang dari €22—yang sangat rentan terhadap penipuan. Secara keseluruhan, pendapatan PPN yang dikumpulkan melalui sistem yang baru diterapkan ini mengalami peningkatan sebesar 26 persen dibandingkan dengan angka tahun 2021.
Data baru ini memberi kami gambaran yang lebih lengkap tentang dampak dan keberhasilan implementasi aturan PPN UE untuk reformasi e-niaga. Dua tahun terakhir menunjukkan kebijakan pajak yang baik sedang dimainkan: menghilangkan carveouts untuk memperluas basis sambil menyederhanakan kewajiban pelaporan dan kepatuhan bagi perusahaan dan konsumen telah diterjemahkan menjadi beban pajak yang lebih efisien dan pendapatan yang lebih tinggi.
Enam bulan setelah reformasi, 8.000 pedagang telah mendaftar di sistem yang baru. Saat ini, kerangka kerja baru telah menjangkau hampir 130.000 perusahaan terdaftar.
Sementara reformasi e-commerce PPN meningkatkan sistem lama, ada beberapa langkah mundur dalam aspek PPN lainnya. Pada bulan April 2022, Dewan secara resmi menyetujui reformasi untuk memperluas daftar barang dan jasa yang dapat menerapkan pengurangan tarif PPN. Dengan kata lain, lebih banyak carveout sekarang dapat diterapkan meskipun keuntungannya kecil bagi konsumen dan peraturan pajak yang lebih kompleks. Pendekatan ini juga mengurangi kegunaan PPN sebagai sumber pendapatan.
Karena UE mempertimbangkan reformasi lebih lanjut terhadap sistem PPN—khususnya dengan PPN dalam proposal Era Digital (ViDA)—dan sumber daya baru lainnya, pembuat kebijakan harus terus mengandalkan prinsip panduan ini, daripada menggunakan keadilan pajak sebagai kata kode untuk ketimpangan pendapatan atau profitabilitas perusahaan. Aturan yang jelas dan transparan memudahkan untuk melihat apakah sistem pajak bekerja dengan adil. Negara Anggota dan UE dapat bekerja sama untuk secara bersamaan meningkatkan pendapatan dan mendukung perekonomian.
Catatan: Awalnya diterbitkan pada 19 April 2022, postingan blog ini telah diperbarui untuk mencerminkan perkembangan terkini.