Pengacara bekerja dengan dokumen. Keadilan dan hukum, pengacara, konsep. Man menandatangani kertas kontrak
getty
Perlakuan pajak atas penyelesaian dan keputusan hukum tergantung pada klaim, apakah kasus tersebut diselesaikan atau diputus, bagaimana cek dan Formulir IRS 1099 dikeluarkan dan banyak lagi. Aturan pajak yang sama berlaku untuk penyelesaian dan keputusan, tetapi Anda memiliki lebih banyak fleksibilitas untuk mengurangi pajak saat kasus diselesaikan. Jika Anda menuntut cedera fisik pribadi, ganti rugi harus bebas pajak menurut pasal 104 dari kode pajak.
Kasusnya mungkin tentang terpeleset atau kecelakaan mobil, malapraktik medis, kekerasan seksual, atau hampir semua jenis cedera pribadi (dan fisik). Sebagai bagian dari ganti rugi, penggugat mungkin mencari upah yang hilang karena mereka tidak dapat bekerja setelah cedera. Apakah itu berarti klaim upah yang hilang kena pajak? Anda mungkin berpikir begitu, karena upah selalu dikenakan pajak.
Tetapi dengan kasus cedera fisik pribadi, bahkan gaji yang hilang pun tidak dikenakan pajak. Alasan pembayaran adalah cedera fisik itu sendiri, bahkan jika Anda menggunakan kehilangan upah sebagai ukuran ganti rugi. Bagian 104 dari kode pajak melindungi ganti rugi atas cedera fisik pribadi dan penyakit fisik sebagai kompensasi. Namun ada beberapa kualifikasi penting untuk perlakuan bebas pajak ini.
Pertama, perhatikan persyaratan “fisik”. Sebelum tahun 1996, ganti rugi cedera “pribadi” bebas pajak. Itu berarti tekanan emosional, pencemaran nama baik, dan banyak jenis kerugian hukum lainnya juga menghasilkan pemulihan bebas pajak. Tapi itu berubah pada tahun 1996. Sejak itu, cedera Anda harus bersifat fisik untuk menghasilkan uang bebas pajak. Sayangnya, baik IRS maupun Kongres tidak menjelaskan apa yang fisik dan apa yang tidak.
Misalnya, apakah gangguan stres pasca-trauma dikenakan pajak seperti kerusakan tekanan emosional? Atau apakah PTSD itu sendiri merupakan penyakit fisik/cedera fisik dan oleh karena itu bebas pajak? Ada argumen bagus bahwa kerugian PTSD tidak boleh dikenakan pajak, tetapi undang-undang pajaknya belum jelas.
IRS secara umum mengatakan bahwa Anda harus memiliki luka yang terlihat (luka atau memar) agar luka Anda bersifat fisik. Tapi masih ada area abu-abu yang luas dalam hal yang memenuhi syarat sebagai fisik. Beberapa penggugat berakhir di pemeriksaan pajak nanti. Kata-kata perjanjian penyelesaian juga penting. Pengadilan Pajak AS menyidangkan banyak kasus tentang pertanyaan apakah ganti rugi bebas pajak, dan ini merupakan bidang faktual yang inheren.
Tetapi IRS sering mengambil pandangan yang keras dalam audit, dan Pengadilan Pajak cenderung mendukung IRS dalam banyak kasus. Jadi, kecuali jelas bahwa klien Anda mengalami cedera fisik, merupakan ide yang bagus untuk merekomendasikan agar klien Anda mendapatkan nasihat pajak.
Terlepas dari pertanyaan tentang apa yang cukup “fisik”, ada juga beberapa kualifikasi besar lainnya dari kategori kerusakan bebas pajak. Misalnya, ganti rugi dan bunga selalu kena pajak, meskipun cedera fisik penggugat 100 persen. Misalkan Anda terluka dalam kecelakaan mobil, dan Anda mendapat vonis sebesar $50.000 sebagai ganti rugi dan $5 juta sebagai ganti rugi. $50.000 bebas pajak, tetapi $5 juta sepenuhnya kena pajak.
Terlebih lagi, Anda mungkin tidak dapat memotong biaya pengacara Anda. Matematika aneh bekerja seperti ini. Pertama, dalam kasus biaya kontinjensi apa pun, untuk keperluan pajak, penggugat dianggap menerima 100% uang, bahkan biaya Anda. Ini adalah aturan pajak bahkan jika biaya Anda dibayar secara terpisah dan tidak melewati tangan penggugat. Mahkamah Agung AS mencapai keputusan pajak yang sangat penting ini pada tahun 2005 dalam Commissioner v. Banks, 543 US 426 (2005).
Dalam kasus ketenagakerjaan dan kasus whistleblower, penggugat tidak dirugikan oleh kasus Bank, karena kode pajak memberikan pengurangan di atas garis untuk biaya hukum. Itu berarti biaya hukum adalah pencucian, pendapatan kotor bagi penggugat, tetapi segera (dan sepenuhnya) dapat dikurangkan, sehingga penggugat pada akhirnya tidak membayar pajak atas biaya hukum tersebut. Tapi bagaimana dengan kasus non-pekerjaan dan non-whistleblower?
Anda mungkin tidak memikirkan pajak di sebagian besar kasus cedera fisik pribadi yang diselesaikan sebelum persidangan. Bahkan jika Anda telah meminta ganti rugi, jika kasusnya diselesaikan sebelum persidangan, kemungkinan semua ganti rugi. Tetapi dalam kasus yang akan diputuskan dengan ganti rugi, tidak ada cara mudah untuk memotong biaya hukum atas biaya hukum kontingen yang dikaitkan dengan bagian hukuman dari kasus tersebut.
Anda mungkin menerima penyelesaian atau keputusan bebas pajak, tetapi bunga sebelum atau sesudah keputusan selalu dikenakan pajak. Seperti ganti rugi, bunga kena pajak dapat menimbulkan masalah pengurangan biaya pengacara. Biaya hukum dialokasikan pro rata oleh IRS, jadi jika kasus Anda 20% kompensasi dan hukuman 80%, itu bisa berarti tidak ada pengurangan pajak untuk 80% dari biaya hukum. Hingga akhir tahun 2017, Anda dapat mengklaim pengurangan pajak untuk biaya hukum Anda.
Tetapi mulai tahun 2018, mungkin tidak ada potongan untuk biaya hukum ini, karena potongan-potongan yang diperinci lainnya dihilangkan (hingga 2026). Beberapa solusi kreatif mungkin dilakukan, tetapi klien memerlukan bantuan pajak untuk mengarahkan mereka di luar akuntan lokal mereka. Kurangnya pengurangan pajak untuk biaya hukum mengejutkan banyak penggugat pada waktu pengembalian pajak.
Aturan-aturan ini dapat membuatnya lebih menarik (dari sudut pandang pajak) untuk diselesaikan daripada harus dihakimi. Menyelesaikan setelah vonis saat kasus sedang naik banding seringkali bisa menjadi langkah pajak yang cerdas juga. Ekonomi harus mengendalikan, tentu saja, dan Anda tidak ingin menyerah terlalu banyak keputusan yang dimenangkan dengan susah payah untuk menyelesaikan alasan pajak. Selain itu, angka vonis tidak bisa diabaikan begitu saja.
Misalkan kasus dengan ganti rugi sebesar $50.000 dan ganti rugi sebesar $5 juta diselesaikan dengan naik banding. Mungkin tidak kredibel untuk mengatakan bahwa penyelesaian sebesar $2 juta semuanya merupakan kompensasi. Namun, adanya banding silang untuk ganti rugi tambahan mungkin memberi Anda lebih banyak fleksibilitas. Dan ingat, jika Anda adalah penggugat dengan biaya kontinjensi pengacara, IRS memperlakukan Anda sebagai penerima 100% uang, bahkan jika tergugat membayar pengacara Anda secara langsung.
Jika kasus Anda sepenuhnya tidak dapat dikenai pajak seperti kasus cedera fisik yang diselesaikan sebelum persidangan, itu tidak menyebabkan masalah pajak. Tapi itu bisa membayar untuk memastikan cedera klien Anda memenuhi syarat sebagai “fisik.” Dan ekstra hati-hati dengan perlakuan pajak atas ganti rugi dan bunga hukuman. Faktanya, jika putusan dijatuhkan dengan ganti rugi atau bunga, penggugat harus mendapatkan nasihat pajak terlepas dari apakah kasusnya diselesaikan atau putusannya dibayarkan. Bagaimana biaya hukum harus ditangani dari sudut pandang pajak adalah masalah besar.
Bahasa pajak dalam perjanjian penyelesaian tidak mengikat IRS, tetapi dapat mengejutkan betapa pentingnya kata-kata dalam perjanjian penyelesaian. Dalam audit IRS — penyelesaian gugatan penggugat sering menjadi subjek audit pajak IRS — IRS biasanya meminta perjanjian penyelesaian. Jika perjanjian penyelesaian mengatakan bahwa penyelesaian dibayarkan karena cedera fisik pribadi, itu dapat mengakhiri audit. Nyatanya, membuat perjanjian penyelesaian selanjutnya mengatakan bahwa pembayaran penyelesaian “tidak termasuk pendapatan berdasarkan Bagian 104 dari Kode Pendapatan Internal” juga membantu. Berusaha lebih keras dan menentukan bahwa klien Anda tidak akan diberikan Formulir IRS 1099 dapat membantu klien Anda menghindari kejutan yang tidak menyenangkan di bulan Januari tahun setelah penyelesaian.
Januari adalah saat sebagian besar Formulir IRS 1099 tiba. Menurut instruksi IRS untuk Formulir 1099-MISC, hasil penyelesaian untuk kompensasi cedera fisik pribadi tidak seharusnya menjadi subjek Formulir IRS 1099 kepada penggugat. Meski begitu, formulir 1099 yang tidak diinginkan dikeluarkan lebih banyak dari yang Anda kira. Jika demikian, penggugat perlu menjelaskannya tentang pengembalian pajak mereka.