Jatuh ke dalam rezim Senior Accounting Officer untuk pertama kalinya
Rezim Senior Accounting Officer (SAO) membentuk bagian penting dari tata kelola pajak dan kerangka kerja manajemen risiko bisnis besar di Inggris Raya.
Meskipun SAO pada akhirnya merupakan persyaratan kepatuhan – dan penalti dapat dikenakan pada SAO dan perusahaan yang gagal mematuhinya – SAO juga merupakan alat yang sangat berharga untuk mendorong perbaikan dalam proses dan sistem pajak utama.
Rezim SAO Inggris mencakup berbagai pajak dan bea, memastikan perusahaan yang memenuhi syarat memiliki sistem yang memadai sehingga kewajiban pajak yang benar dilaporkan ke HMRC.
Jatuh ke rezim SAO Inggris untuk pertama kalinya menghasilkan peningkatan jumlah pajak Inggris … [+] kewajiban kepatuhan untuk bisnis dan individu yang dinominasikan.
Getty Images/iStockphoto
Perusahaan mana yang terpengaruh?
Perundang-undangan SAO berlaku untuk perusahaan besar yang terdaftar di Inggris yang pada tahun keuangan sebelumnya berdiri sendiri, atau ketika hasilnya digabungkan dengan perusahaan Inggris lainnya dalam grup yang sama, memiliki:
• omzet sebesar £200 juta; atau
• total neraca lebih dari £2 miliar.
Perusahaan yang tidak aktif dalam grup, maupun yang aktif, harus mematuhi kewajiban ini. Kemitraan tanggung jawab terbatas di sisi lain secara khusus dikecualikan, seperti cabang Inggris dari perusahaan yang didirikan di luar negeri.
Sementara aturan didasarkan pada hasil tahun keuangan sebelumnya, ada kemungkinan bagi perusahaan untuk menemukan dirinya berada dalam rezim secara tidak terduga, seperti setelah akuisisi. Bisnis yang mendekati ambang batas, yang sebelumnya tidak tunduk pada SAO, juga harus waspada terhadap perubahan yang mungkin mendorong mereka ke dalam rezim – bahkan mungkin disebabkan oleh kenaikan harga yang inflasioner – dan karena itu sesuatu yang perlu terus ditinjau ulang.
Siapa yang seharusnya menjadi SAO?
Setiap perusahaan yang memenuhi syarat harus mengidentifikasi siapa SAO-nya. Untuk grup perusahaan, mungkin ada orang berbeda yang bertindak sebagai SAO untuk setiap perusahaan. Satu orang juga dapat bertindak sebagai SAO untuk semua perusahaan grup atau beberapa orang dapat bertindak sebagai SAO untuk berbagai bagian grup.
Penting untuk diperhatikan bahwa peran SAO tidak dapat diisi oleh agen atau didelegasikan di dalam perusahaan.
Setiap tahun keuangan, perusahaan yang memenuhi syarat harus memberi tahu nama SAO-nya kepada HM Revenue and Customs (HMRC). Hanya satu orang yang bisa menjadi SAO dalam satu waktu; namun, sebuah perusahaan dapat memiliki lebih dari satu orang yang mengisi posisi tersebut selama satu tahun keuangan. Bisnis hanya perlu memberi tahu HMRC setelah tahun keuangan berakhir.
Apa batas waktu untuk mengajukan sertifikat SAO dan memberi tahu HMRC?
1. Pemberitahuan ke HMRC?
Batas waktu untuk memberi tahu HMRC tentang SAO yang dinominasikan dan penyerahan sertifikat tahunan sama dengan batas waktu untuk mengajukan rekening perusahaan untuk tahun keuangan di Companies House. Batas waktu yang relevan adalah:
- Untuk perusahaan swasta: sembilan bulan setelah akhir periode referensi akuntansi yang relevan.
- Untuk perusahaan publik: enam bulan setelah akhir periode tersebut.
2. Sertifikasi ke HMRC
SAO harus memberikan sertifikat yang ditandatangani kepada HMRC dan harus menyatakan bahwa:
- Perusahaan memiliki pengaturan akuntansi pajak yang sesuai sepanjang tahun buku (‘sertifikat tidak memenuhi syarat’), atau:
- Perusahaan tidak memiliki pengaturan akuntansi yang sesuai sepanjang tahun keuangan dan memberikan rincian bidang-bidang yang pengaturannya tidak sesuai (‘sertifikat yang memenuhi syarat’).
Apa hukuman SAO untuk ketidakpatuhan?
Ada tiga potensi posisi hukuman di bawah undang-undang ini. Satu dinilai di perusahaan, meskipun tidak biasa, dua dinilai secara pribadi di SAO individu:
- Perusahaan dapat didenda £5.000 karena gagal memberi tahu nama SAO dalam waktu yang ditentukan;
- SAO dapat didenda £5.000 untuk:
- Gagal memenuhi tugas utama untuk menjaga pengaturan akuntansi pajak yang tepat dan karena gagal memberikan sertifikat tepat waktu.
- Memberikan sertifikat yang tepat waktu tetapi mengandung ketidakakuratan yang ceroboh atau disengaja.
Masing-masing denda ini adalah jumlah tetap sebesar £5.000, jadi itu tidak signifikan. HMRC selama bertahun-tahun telah menaikkan hukuman pada individu dan perusahaan atas kegagalan. Perhatian yang sama adalah potensi kerusakan reputasi yang akan ditimbulkan oleh hukuman.
Anda sekarang dalam rezim SAO – Apa yang harus SAO lakukan?
SAO memiliki tanggung jawab pribadi untuk memastikan perusahaan mengambil langkah-langkah yang wajar untuk menetapkan, memelihara, dan memantau kecukupan pengaturan akuntansi pajak mereka, memastikan pembuatan pengembalian pajak yang akurat dan untuk memberikan sertifikat kepada HMRC setelah akhir tahun keuangan.
Mereka juga harus mengidentifikasi area yang tidak memenuhi persyaratan dan mengungkapkan kegagalan tersebut kepada HMRC sebagai bagian dari proses sertifikasi.
SAO harus menjalankan tugasnya secara terus-menerus karena sertifikat tersebut mencakup sistem, proses, dan kontrol yang ada sepanjang tahun keuangan. Isu yang timbul pada hari pertama tahun berjalan sama pentingnya untuk tujuan SAO dengan sesuatu yang terjadi pada tanggal neraca.
Oleh karena itu, jumlah pekerjaan yang diperlukan untuk memberikan sertifikat SAO yang bersih tidak boleh diremehkan dan tidak dapat disiapkan begitu saja di akhir tahun anggaran.
Kami secara teratur menemukan organisasi yang kami harapkan membayar jumlah pajak yang benar, tetapi dari perspektif tata kelola, mereka tidak dapat membuktikan proses dan kontrol yang ada untuk memastikan pajak mereka dikelola dengan tepat. Misalnya, adalah umum bagi satu individu untuk mempersiapkan pengembalian PPN dan rekan senior mereka untuk meninjaunya, namun belum ada yang mendokumentasikan proses bagaimana data dari sistem diperoleh digunakan oleh bisnis, berbagai penyesuaian dilakukan saat mempersiapkan kembali, pemeriksaan selesai untuk memastikan informasinya akurat, tanggal kapan pengembalian harus diajukan dan kapan pembayaran dilakukan.
Untuk sepenuhnya mematuhi rezim SAO, proses dan kontrol harus didokumentasikan.
Mengambil contoh ini selangkah lebih maju. Bisa jadi pengembalian PPN mencakup penilaian subyektif atas kewajiban PPN dari produk utama yang dijual di mana bisnis telah mengambil pandangan atau bisa juga dalam diskusi dengan HMRC tentang perlakuan yang sesuai. Kami mengharapkan masalah kewajiban PPN dimasukkan dalam ‘daftar risiko pajak’ yang secara berkala dipertimbangkan di tingkat dewan.
Meskipun ada garis dasar tertentu untuk semua organisasi, poin selanjutnya yang perlu diperhatikan adalah bahwa harus ada pendekatan berdasarkan fakta dan keadaan organisasi. Sebagai contoh, sebuah organisasi yang telah memenuhi persyaratan SAO selama satu dekade dapat diharapkan memiliki rangkaian proses dan kontrol terdokumentasi yang lebih kompleks daripada organisasi pada tahun pertamanya.
Poin-interaksi terakhir dengan Tinjauan Risiko Bisnis
Aturan SAO terkait dengan proses Tinjauan Risiko Bisnis untuk bisnis besar. Perusahaan yang dapat menandatangani sertifikat SAO ‘bersih’ – yaitu tidak ada masalah untuk dilaporkan – dan dapat menunjukkan kepada manajer kepatuhan pelanggan (CCM) HMRC mereka sebagai dasar kesimpulan tersebut lebih mungkin dianggap mewakili pengurangan risiko terkait tata kelola perusahaan dan kemampuan membayar pajak yang tepat pada waktu yang tepat. Ini akan menghasilkan lebih sedikit waktu manajemen yang dihabiskan untuk menangani pertanyaan HMRC.