laptop dengan konferensi video layar di meja dapur dengan ponsel pintar, buku catatan

getty

Deklarasi darurat Covid-19 berakhir pada 11 Mei 2023—dan disertai beberapa konsekuensi pajak.

Banyak yang berubah selama Covid-19, terutama bagi pemberi kerja. Ada yang menutup pintu selamanya, ada yang tutup sementara, dan ada juga yang memodifikasi model kerjanya agar karyawan bisa bekerja dari jarak jauh. Saat pemberi kerja berjuang untuk mempertahankan pekerja dalam daftar gaji, muncul pertanyaan tentang bagaimana solusi tersebut—termasuk tunjangan dan rencana penggantian—akan memengaruhi karyawan. Membayar sebagian dari biaya tersebut akan melampaui tunjangan, menghasilkan kompensasi kepada karyawan, yang tentu saja bukan hasil yang diinginkan.

Bagian 139

Solusinya? Itu ditemukan di bagian 139 dari Kode Pajak. Bagian itu dimulai dengan, “Penghasilan kotor tidak termasuk jumlah yang diterima oleh individu sebagai pembayaran bantuan bencana yang memenuhi syarat.”

Dan hal itu justru terjadi—memungkinkan pemberi kerja untuk membantu karyawan selama bencana yang dinyatakan secara federal dengan hasil yang tidak dapat dikenai pajak kepada karyawan dan sepenuhnya dapat dikurangkan dari pemberi kerja.

Latar belakang

Untuk sampai ke sana, Anda harus memiliki deklarasi. Pada 13 Maret 2020, Presiden Trump menyatakan Covid-19 sebagai bencana nasional di bawah Undang-Undang Bantuan Bencana dan Bantuan Darurat Robert T. Stafford. Antara lain, hal itu memungkinkan pembayar pajak untuk meringankan berdasarkan pasal 139.

Bagian 139 telah ada selama lebih dari dua dekade—dan merupakan tanggapan langsung pada hari-hari setelah serangan teroris 11 September. Setelah serangan, orang-orang ingin membantu—sehingga Undang-Undang Bantuan Pajak Korban Terorisme tahun 2001 ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden George W. Bush pada tanggal 23 Januari 2002. Antara lain, Undang-undang tersebut membuat pasal 139, yang mendefinisikan bencana yang memenuhi syarat dan mengatur bahwa pembayaran bantuan bencana untuk korban dikecualikan dari pendapatan.

Manfaat

Baru-baru ini, pasal 139 menjadi alasan beberapa pembayaran terkait Covid kepada karyawan tidak muncul di Formulir W-2. Yang termasuk, sebagaimana didefinisikan dalam undang-undang, pembayaran atau penggantian biaya yang “wajar dan perlu untuk biaya pribadi, keluarga, hidup, atau pemakaman,” serta yang lainnya. Dalam istilah praktis, yang diterjemahkan menjadi penggantian biaya medis (termasuk tes Covid-19 dan perawatan bebas), biaya transportasi (terutama bagian tumpangan seperti Lyft LYFT ketika angkutan umum tidak tersedia atau dapat diandalkan), biaya perawatan tanggungan (sebagai orang tua bergegas mencari pengasuhan alternatif), dan mungkin yang paling populer, pengeluaran kerja-dari-rumah (termasuk uang untuk meningkatkan peralatan dan tunjangan rutin untuk biaya internet).

Meskipun tidak ada panduan khusus dari IRS untuk mengatakan dengan tepat biaya Covid-19 mana yang akan (atau tidak akan) memenuhi syarat berdasarkan pasal 139, sebagian besar pemberi kerja mengambil pendekatan akal sehat. Salah satu cara untuk memikirkan apakah biaya tersebut akan dianggap sebagai pembayaran bantuan bencana yang memenuhi syarat adalah dengan memikirkannya dalam hal apakah biaya tersebut akan dihasilkan jika bukan karena pandemi. Itu mudah dijawab ketika tes Covid-19 adalah bagian penting dari kembali bekerja, tetapi bagaimana dengan sekarang? Ditto untuk pengeluaran lain seperti internet di rumah dan peralatan komputer yang ditingkatkan.

Anda melihat masalahnya. Sekarang setelah deklarasi darurat berakhir, ada dilema bagi pemberi kerja: menghentikan pembayaran terkait Covid-19, menerima bahwa pembayaran tersebut dapat dikenakan pajak, atau menentukan apakah pembayaran tersebut dapat dikurangkan berdasarkan bagian lain.

• Menghentikan pembayaran terkait Covid-19, seperti tunjangan untuk internet di rumah, bisa lebih mudah diucapkan daripada dilakukan. Karyawan telah terbiasa bekerja dari jarak jauh dengan uang dari majikan mereka. Membayar untuk layanan tersebut di luar kantong bisa menjadi pemecah kesepakatan bagi beberapa karyawan.
• Melanjutkan manfaat tersebut—namun memasukkannya sebagai kompensasi—dapat menghasilkan dua kali lipat: tagihan pajak yang lebih tinggi untuk karyawan dan peningkatan biaya pemberi kerja. Khususnya, ketika pembayaran dikaitkan dengan manfaat lain, seperti program pensiun, pemberi kerja mungkin harus membayar lebih.
• Pilihan yang lebih enak mungkin untuk mengeksplorasi apakah manfaat ini mungkin dapat dikurangkan berdasarkan bagian lain—seperti bagian 132(d).

Manfaat Lainnya

Bagian 132(d)—kadang-kadang disebut sebagai pengecualian tunjangan kondisi kerja—mengizinkan properti atau layanan bebas pajak yang diberikan kepada karyawan sejauh, jika karyawan membayar properti atau layanan tersebut, itu akan diizinkan sebagai pengurangan berdasarkan bagian 162 (pengeluaran perdagangan atau bisnis) atau bagian 167 (penyusutan) dari Kode Pajak.

Ini berarti pemberi kerja dapat menyediakan barang-barang teknologi, seperti komputer, kepada karyawan dalam keadaan tertentu. Mereka juga dapat mengganti biaya karyawan untuk pekerjaan jarak jauh, seperti biaya internet yang terkait dengan bekerja dari rumah, berdasarkan rencana yang dapat dipertanggungjawabkan.

Tetapi pasal 132(d) bukanlah satu-satunya cara untuk mencegah tagihan pajak yang lebih besar. Pengecualian dan pengecualian tertentu dari pendapatan mungkin sudah berlaku untuk properti dan layanan tertentu—seperti tunjangan de minimis, makan, dan tunjangan transportasi yang tersedia bagi karyawan—menjaga beberapa pembayaran bebas pajak.

Langkah selanjutnya

Akhir deklarasi jelas akan membawa beberapa perubahan. Namun, jangan berasumsi bahwa ketentuan Covid-19 dapat berubah begitu saja dari satu karakterisasi bebas pajak ke karakterisasi bebas pajak lainnya. Ke depan, pemberi kerja harus melihat tunjangan yang ada, rencana yang dapat dipertanggungjawabkan, dan kebijakan penggantian, serta memastikan bahwa mereka terus sejalan dengan harapan—untuk pemberi kerja, karyawan, dan IRS.