Negara-negara Skandinavia terkenal dengan jaring pengaman sosialnya yang luas dan pendanaan publik untuk layanan seperti perawatan kesehatan universal, pendidikan tinggi, cuti orang tua, dan perawatan anak dan lansia. Tingkat pengeluaran pemerintah yang tinggi secara alami membutuhkan tingkat perpajakan yang tinggi. Pada tahun 2021, rasio pajak terhadap PDB Denmark sebesar 46,9 persen, Norwegia sebesar 42,2 persen, dan Swedia sebesar 42,6 persen. Ini sebanding dengan rasio 24,5 persen di Amerika Serikat.
Jadi bagaimana negara-negara Skandinavia meningkatkan pendapatan pajaknya? Rincian pertama menunjukkan bahwa pajak konsumsi dan kontribusi jaminan sosial—keduanya pajak dengan basis yang sangat luas—meningkatkan sebagian besar pendapatan tambahan yang dibutuhkan untuk mendanai program publik berskala besar mereka.
Pajak Penghasilan Tenaga Kerja
Pada tahun 2021, Denmark (24,7 persen), Norwegia (19,7 persen), dan Swedia (21,3 persen) semuanya meningkatkan jumlah pendapatan pajak yang tinggi sebagai persentase dari PDB dari pajak individu, hampir secara eksklusif melalui pajak penghasilan pribadi dan kontribusi jaminan sosial. Ini sebanding dengan 17,5 persen dari PDB dalam pajak individu di Amerika Serikat.
Baji Pajak
Salah satu cara untuk menganalisis tingkat pajak atas penghasilan berupah adalah dengan melihat apa yang disebut “pajak pajak”, yang menunjukkan perbedaan antara biaya pemberi kerja atas seorang karyawan dan pendapatan bersih karyawan yang dapat dibuang.
Pada tahun 2021, potongan pajak untuk seorang pekerja lajang tanpa anak yang mendapatkan upah rata-rata suatu negara adalah 35,4 persen di Denmark, 36,0 persen di Norwegia, dan 42,6 persen di Swedia. Tax wedge negara-negara Skandinavia kini lebih tinggi dari tax wedge AS sebesar 28,4 persen dan rata-rata OECD sebesar 34,6 persen.
Kontribusi keamanan sosial
Kontribusi jaminan sosial dikenakan pada upah untuk mendanai program tertentu dan memberikan hak untuk menerima tunjangan sosial (kontingen) di masa depan. Kontribusi jaminan sosial sebagian besar berupa pajak tetap dan cenderung dibatasi.
Baik Norwegia maupun Swedia memungut kontribusi jaminan sosial yang tinggi, meningkatkan pendapatan sekitar 9 persen dari PDB pada tahun 2021. Di Amerika Serikat, kontribusi jaminan sosial (pajak gaji) meningkatkan pendapatan sekitar 6 persen dari PDB.
Di Norwegia dan Swedia, kontribusi jaminan sosial—penggabungan pihak pemberi kerja dan pekerja— masing-masing menyumbang 18,8 persen dan 29,2 persen dari total biaya tenaga kerja seorang pekerja tunggal tanpa anak yang memperoleh upah rata-rata. Ini sebanding dengan 14,6 persen di AS
Hanya Denmark yang tidak mengenakan iuran jaminan sosial untuk mendanai program sosialnya. Sebaliknya, ia menggunakan bagian dari pendapatan pajak penghasilan individu untuk program-program ini.
Pajak Penghasilan Pribadi Teratas
Tarif pajak penghasilan pribadi teratas agak tinggi di negara-negara Skandinavia, kecuali di Norwegia. Tarif pajak penghasilan pribadi wajib tertinggi Denmark adalah 55,9 persen, Norwegia 38,2 persen, dan Swedia 52,3 persen.
Namun, tarif pajak belum tentu merupakan fitur yang paling menonjol dari sistem pajak penghasilan Skandinavia. Faktanya, tarif pajak penghasilan pribadi tertinggi Amerika Serikat lebih tinggi daripada tarif tertinggi Norwegia, sebesar 43,7 persen (gabungan federal dan negara bagian).
Negara-negara Skandinavia cenderung memungut tarif pajak penghasilan pribadi tertinggi pada orang berpenghasilan menengah (atas), bukan hanya pembayar pajak berpenghasilan tinggi. Misalnya, tarif pajak pendapatan pribadi Denmark yang tertinggi sebesar 55,9 persen berlaku untuk semua pendapatan di atas 1,3 kali pendapatan rata-rata. Dari perspektif AS, ini berarti bahwa semua pendapatan di atas $82.000 (1,3 kali rata-rata pendapatan AS sekitar $63.000) akan dikenakan pajak sebesar 55,9 persen.
Norwegia dan Swedia memiliki sistem pajak penghasilan tetap yang serupa. Tarif pajak pribadi tertinggi Norwegia sebesar 38,2 persen berlaku untuk semua pendapatan lebih dari 1,5 kali pendapatan rata-rata Norwegia. Tarif pajak pribadi tertinggi Swedia sebesar 52,3 persen berlaku untuk semua pendapatan lebih dari 1,1 kali pendapatan nasional rata-rata.
Sebagai perbandingan, Amerika Serikat memungut tarif pajak penghasilan pribadi tertinggi sebesar 43,7 persen (gabungan federal dan negara bagian) sebesar 8,5 kali lipat pendapatan rata-rata AS (sekitar $530.000). Dengan demikian, bagian pembayar pajak yang relatif lebih kecil menghadapi tarif tertinggi.
Yang penting, progresivitas pajak penghasilan secara keseluruhan bergantung pada struktur semua golongan pajak, pengecualian, dan pengurangan, tidak hanya pada tarif tertinggi dan ambang batasnya. Selain itu, jumlah penerimaan pajak yang dinaikkan dengan sistem perpajakan tertentu bergantung pada distribusi penghasilan kena pajak.
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Selain pajak penghasilan dan kontribusi jaminan sosial, semua negara Skandinavia mengumpulkan sejumlah besar pendapatan dari Pajak Pertambahan Nilai (PPN). PPN serupa dengan pajak penjualan karena bertujuan untuk memajaki konsumsi. Namun, PPN dinilai berdasarkan nilai tambah di setiap tahap produksi barang atau jasa, bukan hanya pada harga penjualan akhir.
Sebagai pajak atas konsumsi, PPN efisien secara ekonomi: PPN dapat meningkatkan pendapatan yang signifikan dengan dampak ekonomi yang relatif kecil. Namun, bergantung pada strukturnya, PPN dapat bersifat regresif karena masyarakat berpenghasilan rendah cenderung mengonsumsi bagian yang lebih besar dari pendapatan mereka.
Pada tahun 2021, Denmark mengumpulkan sekitar 9,6 persen dari PDB melalui PPN, Norwegia 8,2 persen, dan Swedia 9,2 persen. Ketiga negara tersebut memiliki tarif PPN 25 persen. Amerika Serikat tidak memiliki pajak penjualan nasional atau PPN. Sebaliknya, ada pajak penjualan negara bagian dan lokal. Tarif pajak rata-rata di seluruh negeri (ditimbang berdasarkan populasi) adalah sekitar 7,5 persen. Karena tarif yang jauh lebih rendah, dikombinasikan dengan basis yang lebih sempit, pajak penjualan AS hanya mengumpulkan sekitar 2 persen dari pendapatan PDB.
Pajak Bisnis
Sementara negara-negara Skandinavia meningkatkan pendapatan pajak dalam jumlah yang signifikan dari individu melalui pajak pendapatan, kontribusi jaminan sosial, dan PPN, pajak pendapatan perusahaan—seperti di Amerika Serikat—memainkan peran yang kurang penting dalam hal pendapatan.
Pada tahun 2021, Amerika Serikat menaikkan 1,4 persen PDB dari pajak penghasilan perusahaan, di bawah rata-rata OECD sebesar 2,9 persen. Denmark dan Swedia menaikkan bagian yang serupa dengan rata-rata OECD, masing-masing sebesar 3,7 persen dan 3,0 persen dari PDB. Norwegia adalah pengecualian dengan pendapatan perusahaan sebesar 9,7 persen dari PDB. Norwegia terletak pada cadangan minyak yang besar dan membebani perusahaan dengan tarif pajak penghasilan perusahaan sebesar 78 persen untuk kegiatan ekstraktif.
Tarif pajak penghasilan badan semua negara Skandinavia lebih rendah dari tarif Amerika Serikat. Pada tahun 2022, tarif pajak penghasilan badan hukum Denmark dan Norwegia adalah 22 persen dan tarif pajak penghasilan badan Swedia adalah 20,6 persen. Tarif pajak AS untuk perusahaan sedikit lebih tinggi pada 25,8 persen (gabungan federal dan negara bagian).
Keuntungan Modal dan Pajak Dividen
Perpajakan keuntungan modal dan dividen di negara-negara Skandinavia mirip dengan Amerika Serikat, kecuali Denmark dan Norwegia. Tarif pajak atas dividen dan keuntungan modal Denmark termasuk yang tertinggi di OECD, sebesar 42 persen. Norwegia (35,2 persen) menaikkan pajaknya atas keuntungan modal pada tahun 2022.
Pajak keuntungan modal dan dividen Swedia (30 persen) lebih sejalan dengan Amerika Serikat. Amerika Serikat mengenakan pajak dividen dan keuntungan modal sebesar 28,94 persen (gabungan federal dan negara bagian).
Kesimpulan
Negara-negara Skandinavia menyediakan cakupan layanan publik yang lebih luas—seperti perawatan kesehatan universal dan pendidikan tinggi—daripada Amerika Serikat. Namun, program semacam itu memerlukan tingkat pajak yang lebih tinggi, yang tercermin dalam rasio pajak terhadap PDB yang relatif tinggi di Skandinavia.
Mengadopsi layanan publik semacam itu di Amerika Serikat secara alami akan membutuhkan tingkat perpajakan yang lebih tinggi. Jika AS menaikkan pajak dengan cara yang mirip dengan negara-negara Skandinavia, pajak—khususnya kelas menengah—akan meningkat melalui PPN baru dan kontribusi jaminan sosial yang lebih tinggi. Pajak bisnis dan modal tidak perlu dinaikkan jika pembuat kebijakan mengikuti model Skandinavia.
Tidak mengherankan jika pajak di negara-negara Skandinavia disusun dengan cara ini. Untuk meningkatkan jumlah pendapatan yang signifikan, basis pajak harus luas. Ini berarti pajak yang lebih tinggi untuk konsumsi melalui PPN dan pajak yang lebih tinggi untuk pembayar pajak berpenghasilan menengah melalui kontribusi jaminan sosial yang lebih tinggi. Pajak bisnis adalah sumber pendapatan yang kurang dapat diandalkan (kecuali jika negara Anda terletak di atas minyak). Singkatnya, negara-negara Skandinavia memfokuskan perpajakan pada tenaga kerja dan konsumsi.