Apakah sistem pajak optimal yang memaksimalkan kesejahteraan masyarakat mungkin?

Sementara penelitian tentang perpajakan yang optimal sering berfokus pada implikasi ekonomi murni, jarang mempertimbangkan perbedaan budaya dan masyarakat yang dapat menyebabkan hasil yang sangat berbeda ketika mencoba menerapkan sistem pajak yang optimal.

Optimalisasi Ekonomi dan Budaya

Ada dua jenis optimalitas: ekonomi dan budaya. Optimalisasi ekonomi menegaskan bahwa pajak harus membatasi distorsi ekonomi dan tidak secara drastis mengubah pengambilan keputusan masyarakat. Dalam pandangan ini, pajak harus mengikuti pedoman yang jelas, seperti Prinsip-Prinsip Kebijakan Perpajakan yang Sehat dari Tax Foundation: netralitas, stabilitas, transparansi, dan kesederhanaan.

Optimalisasi budaya, di sisi lain, mengakui bahwa negara memiliki nilai yang berbeda dan menyarankan bahwa kebijakan pajak harus mencerminkan nilai-nilai tersebut. Akibatnya, kebijakan pajak yang sama dapat menyebabkan hasil yang berbeda di negara yang berbeda karena variabel budaya.

Contohnya adalah pajak warisan. Pentingnya kesetaraan di seluruh distribusi pendapatan (sering disebut “kesetaraan vertikal”) berbeda di setiap negara. Oleh karena itu, meskipun pajak warisan disusun dengan cara yang paling berprinsip, optimalitas budaya akan sangat bervariasi antara, katakanlah, negara yang menyukai mobilitas sosial dan negara yang menghargai kekayaan dinasti. Di masa lalu, pajak warisan kemungkinan besar akan diterima dan dipatuhi; yang terakhir, kemungkinan pembayar pajak menerima proposal semacam itu sangat kecil.

Optimalisasi ekonomi dan budaya tidak saling eksklusif. Sebaliknya, faktor budaya dapat menginformasikan implementasi prinsip ekonomi. Saat membahas reformasi kebijakan perpajakan, pertimbangan budaya harus berperan.

Kebenaran yang Tidak Menyenangkan tentang Perjanjian Multilateral

Saat ini, sebagian besar kebijakan pajak menyangkut negosiasi multilateral. Dan sementara negara berusaha untuk mencapai solusi yang dapat diterima oleh setiap pihak, konsensus politik biasanya tidak pernah mengarah pada solusi kebijakan yang optimal secara ekonomi.

Untuk menyusun pajak yang optimal secara internasional, kesepakatan perlu melibatkan ketentuan khusus budaya untuk menyesuaikan pajak dengan ekonomi politik dan membuat kebijakan sesuai dengan kepentingan masing-masing pemerintah yang bersepakat. Karena negosiasi multilateral sering berakhir dengan kompromi, pertimbangan ini jarang terwakili; satu set preferensi budaya biasanya menang di atas yang lain.

Negosiasi Pilar Satu dan Pilar Dua saat ini menggambarkan hal ini. Mereka mengabaikan perbedaan budaya antar negara, dan sebaliknya memperlakukan mereka seolah-olah mereka memiliki struktur insentif dan preferensi yang sama untuk pajak perusahaan yang lebih tinggi.

Informasi sebagai Kendala

Setiap upaya untuk menyusun sistem pajak yang optimal memerlukan banyak informasi. Untuk membuat pilihan yang benar, para pembuat kebijakan harus menggunakan preferensi sebenarnya dari seluruh populasi—atau setidaknya sampel yang representatif dengan jelas. Menangkap sampel yang representatif cukup sulit; memastikan bahwa pandangan mereka bersama adalah benar bahkan lebih sulit. Ketika keputusan dibuat dalam batasan waktu dan didorong oleh motif politik daripada motif ekonomi, pembangunan sistem pajak yang optimal menjadi semakin rumit.

Bahkan jika pemerintah dapat mengumpulkan semua informasi publik yang diperlukan, masih ada dua masalah utama: biaya dan interaksi. Pertama, biaya pengumpulan dan administrasi kemungkinan akan lebih besar daripada manfaatnya, setidaknya untuk jangka pendek atau menengah. Ini relevan bagi sebagian besar politisi karena manfaat ekonomi dari sistem pajak yang optimal bertambah dalam jangka panjang. Yang kedua berasal dari kritik Hayek terhadap perencanaan pusat: bahwa pembuat kebijakan tidak pernah memiliki pengetahuan yang cukup untuk mengetahui kebijakan yang optimal selama proses pembuatan kebijakan. Interaksi antar aktor dan tatanan spontan melalui harga dan pasar dapat menghasilkan hasil yang lebih efisien daripada perencanaan terpusat.

Mengandalkan terutama pada perpaduan prioritas sosial dan ekonomi berdasarkan selera bukanlah jalan pintas yang tepat untuk diambil dalam situasi ini. Banyak prioritas sosial yang tidak konsisten dan merugikan orang-orang yang ingin diuntungkan. Salah satu kasusnya adalah perpajakan atas pendapatan modal, yang biasanya mencoba mendistribusikan kembali sumber daya dari yang kaya ke yang miskin. Pajak mengurangi kumpulan upah yang tersedia dan peluang untuk investasi produktif lebih lanjut di masa depan, yang keduanya merugikan pekerja. Berfokus pada pertumbuhan ekonomi malah terbukti meringankan banyak masalah—termasuk masalah sosial.

Pada akhirnya, sistem perpajakan yang optimal secara budaya mungkin tidak mungkin tercapai. Namun pembuat kebijakan tidak boleh mengabaikan faktor budaya saat merancang dan menerapkan kebijakan yang optimal secara ekonomi.